令和4年12月16日、「令和5年度税制改正大綱 」が公表され、12月23日に閣議決定されました。
その中で相続時精算課税制度に係る改正がなされました。

これまでの相続時精算課税制度というのは、2,500万円を超えた贈与につき、20％の税額を課し、相続時精算課税によって贈与された贈与につき、全額を相続時に相続税の財産に加算するものでした。
これが、今回の改正により、相続時精算課税制度に年間110万円の基礎控除が創設されました。
つまり、相続時精算課税を適用している場合、毎年110万円未満の贈与であれば、贈与税はかからないということです。
そして、先述した相続時に加算する財産にも、110万円の基礎控除については加算する必要がなくなるということです。
今までは相続時精算課税で贈与された財産はすべて加算する必要がありましたので、だいぶ相続時精算課税制度が使いやすくなったのではないのでしょうか。

適用されるのは令和6年1月以降に係る贈与からになります。

居住用の不動産の譲渡については3,000万円の特別控除という規定があります。

土地と建物が居住していた人が所有していればもちろん適用を受けることができます。
では、土地と建物の所有者が異なっている場合、適用できるのでしょうか。

例えば、土地を住んでいる親が所有していて、建物をそこに住んでいない子供が所有していた場合、どのようになるでしょうか。

国税庁のタックスアンサーに下記のようなものがあります。
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3311.htm

こちらを見ると、土地と建物の所有者が異なる場合、下記の要件が必要となります。
（1）　敷地を家屋と同時に売ること。
（2）　家屋の所有者と敷地の所有者とが親族関係にあり、生計を一にしていること。
（3）　その敷地の所有者は、その家屋の所有者と一緒にその家屋に住んでいること。

こちらに当てはめてみると、例示の場合には適用がないことになります。
土地を所有している親が建物も所有していれば適用できることとなります。

弊所でも初めての事案だったのですが、同年中に廃業と開業を行った場合、どのような手続きをすればよいのでしょうか。

弊所での事案を紹介します。

弊所のお客様（個人事業主）が、事業を辞めたいとのことで、廃業届と所得税の青色申告の取りやめ届出書を税務署に提出いたしました。

提出後、やはり事業をやりたいとのことで、廃業した年に、心機一転、再び事業を始めることになりました。

弊所でも開業届と所得税の青色申告承認申請書を税務署に提出いたしました。

すると、税務署から連絡がありました。

開業届等ではなく、廃業届等の取下書を提出してください、と。

そこで、廃業届と所得税の青色申告の取りやめ届出書を取り下げる書類を提出いたしました。

同年中に廃業と開業をする場合には、お気を付けください。

国税庁は2021年7月から、順次内部事務のセンター化を実施するようです。

https://www.nta.go.jp/about/organization/tokyo/shokai/submissionprocessingcenter.htm

要するに、申告書はなるべく手で持ってこないで、電子申告してください、センターに郵送してください、ということです。

ややこしいのが、郵送で提出先が変わるだけで、所轄税務署が変わるわけではない、また、手で提出する際は今まで通り所轄税務署に提出する、ということです。

弊事務所はおかげさまで100％電子申告を達成しているので、あまり影響はありませんし、専門家ですので、このような情報を把握しているのでいいのですが、一般の納税者の方々はこのようなことをもちろん知っている人は少ないでしょうし、最初は相当の混乱が生じることになりそうです。

ちなみに、弊所のある日野市の管轄である日野税務署もセンター化の対象となっており、2021年7月12日以降は下記センターに送付することになります。

東京国税局業務センター武蔵府中分室

〒183-8510

東京都府中市本町４丁目２番地

もし、郵送で提出される方がいましたら、お間違いないようお願いいたします。

PCR検査の結果が毎日のように報道されていますね。
体調が悪くてPCR検査をすることもあれば、コロナに感染していないか確認するためにPCR検査をする場合もあります。
皆さんの周りにもPCR検査をされた方がいるのではないでしょうか。

では、PCR検査をした費用は医療費控除の対象となるのでしょうか。

これに関しては先日、国税庁から発表された「国税における新型コロナウイルス感染症拡大防止への対応と申告や納税などの当面の税務上の取扱いに関するＦＡＱ」の中に回答があります。

基本的には健康診断と同じ考え方です。

体調が悪く、コロナの疑いがあるために医師の指示により受けたPCR検査については、医療費控除の対象となります。
ただ、医師の判断によってPCR検査をする場合は、公費で負担されることが多いとのことで、そもそも自己負担部分には限りがあるそうです。

一方、コロナに感染しているかどうか、自己判断にてPCR検査を受けた場合は、医療費控除の対象とはなりません。
ただ、PCR検査を受けた結果、「陽性」となり、治療を行った場合は、PCR検査費用について、治療に先立って行われる診療と同様に考えることができますので、医療費控除の対象となります。

もし、PCR検査を受けられた際には参考にしてみてください。